Si une bv ne peut pas payer la TVA ou les prélèvements sur les salaires, examinez immédiatement si son incapacité de paiement doit être déclarée. Une demande d’échelonnement ne remplace pas cette déclaration. Celle-ci a une fonction propre dans l’appréciation de la responsabilité des dirigeants et n’efface pas la dette. Un avocat fiscaliste peut aider si le délai est incertain, si une déclaration antérieure est contestée ou si un avis de rappel couvre plusieurs périodes. Rassemblez donc les montants impayés, mais aussi les preuves d’envoi, les déclarations fiscales et la correspondance relative aux difficultés de paiement antérieures.
Sources (4)
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1. Déterminer l’entreprise et l’impôt concernés par la déclaration
La procédure officielle concerne une entreprise dotée de la personnalité morale et assujettie à l’impôt néerlandais sur les sociétés. Le Belastingdienst mentionne notamment les prélèvements sur les salaires, la TVA, les accises et les taxes environnementales. Ne traitez donc pas automatiquement une difficulté de paiement de l’impôt sur les sociétés lui-même comme relevant de cette même déclaration. La forme juridique et l’impôt précis déterminent les règles que votre conseil doit examiner.
Établissez pour chaque personne morale un relevé distinct indiquant son nom, son numéro fiscal, l’impôt, la période, le montant dû et la date de paiement. Une holding et une société d’exploitation peuvent avoir des obligations différentes. En présence d’une unité fiscale, joignez également les documents du groupe. Cette organisation évite de considérer à tort qu’une déclaration pour une entreprise suffit pour toutes les sociétés du groupe.
2. Calculer à partir de la bonne échéance de paiement
Pour un impôt acquitté sur déclaration, le Belastingdienst exige une déclaration d’incapacité dans les deux semaines suivant la date limite de paiement. La date d’achèvement des comptes annuels ou celle à laquelle l’expert-comptable évoque le déficit ne constitue donc pas nécessairement le point de départ. En cas de doute, faites déterminer immédiatement la déclaration fiscale et l’obligation de paiement concernées ; attendre une mise en demeure peut nuire à votre position.
Un avis de rappel ouvre une possibilité distincte et limitée : déclarer dans les deux semaines suivant la date limite de paiement, pour le surplus par rapport à ce qui aurait dû être payé sur déclaration, à condition que ce surplus ne résulte ni d’une intention délibérée ni d’une faute lourde de l’entreprise. Un rappel ne donne donc pas nécessairement une nouvelle possibilité de réparer une omission antérieure. Distinguez la dette initiale du supplément rappelé.
3. Expliquer concrètement les difficultés de paiement
Selon le Belastingdienst, une déclaration faite à temps mais incomplète peut être invalide. Utilisez le formulaire officiel à jour et répondez soigneusement aux questions pertinentes. Décrivez les causes de l’incapacité de paiement, le moment de son apparition et les impôts impossibles à payer. Distinguez les faits vérifiables des prévisions. Un paiement attendu d’un client n’est pas la même chose que des fonds déjà disponibles.
Préparez les relevés bancaires, une liste des créances et dettes fournisseurs et une prévision de trésorerie récente. Notez les données encore manquantes et leur raison. Au besoin, demandez immédiatement une aide ciblée pour remplir le formulaire. Un simple message indiquant que l’entreprise connaît des difficultés peut laisser incertains l’entreprise, les périodes et les obligations que vous vouliez déclarer. Conservez aussi les annexes effectivement envoyées.
4. Conserver la preuve du contenu et de l’envoi
Selon le Belastingdienst, le formulaire peut être rempli et envoyé en ligne ou transmis par courrier sous forme de PDF rempli. Un mandataire peut représenter l’entreprise. Choisissez une voie adaptée et conservez la déclaration complète ainsi que les données de réception ou d’envoi. Un brouillon sur l’ordinateur ne prouve pas que le Belastingdienst a reçu le formulaire ; inversement, une seule preuve d’envoi ne prouve pas l’intégralité du contenu.
Consignez en interne qui vérifie l’achèvement du dépôt et qui répond aux questions ultérieures. Conservez la réponse du Belastingdienst évaluant la déclaration avec le formulaire initial. En cas de désaccord sur la date de réception ou l’exhaustivité, sollicitez rapidement un avocat fiscaliste. Il pourra comparer la correspondance pertinente et les confirmations numériques avant qu’il ne faille reconstituer les événements uniquement de mémoire.
5. Traiter séparément le paiement et les obligations de retraite
La déclaration ne constitue expressément ni une demande de report de paiement ni une demande de remise. Recherchez donc parallèlement une solution distincte de paiement. Mentionnez les dettes exactes et justifiez les capacités réelles de l’entreprise. Ne supposez pas que la déclaration d’incapacité entraîne une suspension du paiement. Vérifiez la réponse reçue à chaque demande distincte et le montant qu’elle couvre.
Si l’entreprise est obligatoirement affiliée à un fonds de pension sectoriel, le Belastingdienst rappelle qu’une déclaration propre à ce fonds est nécessaire. Le formulaire comporte une partie distincte à cet effet. Une déclaration au Belastingdienst ne prouve donc pas que le fonds a lui aussi été informé. Inscrivez les arriérés de retraite dans le suivi des démarches et des destinataires, avec le formulaire applicable et la confirmation d’envoi.
6. Examiner les effets d’une déclaration ancienne ou contestée
Une déclaration antérieure peut rester pertinente lorsque l’incapacité de paiement persiste, mais ses effets précis demandent une appréciation des faits et des dettes concernées. Dans une décision de 2024, la cour d’appel a notamment examiné séparément plusieurs déclarations et avis de rappel. N’utilisez donc pas une ancienne confirmation comme une garantie inconditionnelle pour toute dette ultérieure. Faites apprécier ce qui était déjà connu et les éventuels changements de circonstances ou d’arriérés entre-temps.
À défaut de déclaration valable, la situation du dirigeant en matière de preuve peut devenir considérablement plus difficile. Cela ne signifie pas que toute défense soit exclue d’avance. Le Hoge Raad a confirmé en 2025 que toutes les circonstances peuvent être invoquées pour étayer l’absence de faute du dirigeant dans l’omission de déclaration. Affirmer seulement avoir eu de bonnes intentions ou voulu sauver l’entreprise n’apporte toutefois aucune certitude sur l’issue.
7. Préparer une consultation ciblée
Apportez une chronologie des difficultés de paiement, des déclarations fiscales, des déclarations d’incapacité, des changements de dirigeants et des contacts avec le receveur. Joignez les missions confiées à votre expert-comptable, avec les accords précis sur la personne chargée de déclarer. Ne modifiez pas a posteriori les documents originaux. Une explication distincte et datée peut préciser ce que vous reconstituez aujourd’hui et ce qui avait déjà été consigné à l’époque.
Demandez d’abord à l’avocat quelles démarches sont nécessaires maintenant et quels points demandent un examen complémentaire. Il peut falloir surveiller un délai de déclaration en cours, répondre à une question ou réagir à un projet de mise en cause de responsabilité. Discutez aussi de la distinction entre l’assistance à l’entreprise et votre assistance personnelle. Leurs intérêts peuvent diverger, notamment en cas de discussion sur des paiements à un dirigeant ou sur la responsabilité d’une déclaration omise.
Questions fréquentes
Un échéancier vaut-il aussi déclaration d’incapacité de paiement ?
Non. La déclaration et la demande de solution de paiement poursuivent des objectifs différents. Utilisez les voies distinctes appropriées et conservez pour chacune les pièces déposées et les réponses.
Puis-je tout déclarer après un avis de rappel ?
Pas automatiquement. La procédure officielle applicable au rappel ne concerne, sous conditions, que le surplus par rapport au montant initial à payer sur déclaration. Faites examiner immédiatement le délai et la cause de ce surplus.
Une déclaration me protège-t-elle contre toute mise en cause de responsabilité ?
Non. Même en présence d’une déclaration valable, une gestion manifestement fautive peut être pertinente. La déclaration ne rétablit pas automatiquement la capacité de paiement et ne remplace pas l’examen de votre situation précise de dirigeant.
Sources
Ces sources concernent cette page. Pour votre dossier, vérifiez les règles en vigueur et vos documents.
- Belastingdienst: melding van betalingsonmacht Consulté le: 2026-10-23
- Belastingdienst: bestuurdersaansprakelijkheid Consulté le: 2026-10-23
- Hoge Raad 11 juli 2025, ECLI:NL:HR:2025:1128 Consulté le: 2026-10-23
- Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden 27 februari 2024, ECLI:NL:GHARL:2024:1513 Consulté le: 2026-10-23
Vérification juridique
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Rédaction Droit fiscal aux Pays-Bas
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