Niezapłacony dług podatkowy bv może pod określonymi warunkami prowadzić do osobistej odpowiedzialności członka zarządu. Zbadaj wtedy swoją rolę we właściwym okresie, skuteczność zgłoszenia niezdolności do zapłaty i konkretny zarzut. Funkcja w zarządzie, posiadanie udziałów i faktyczny wpływ na politykę spółki stanowią różne punkty odniesienia. Adwokat podatkowy może ocenić podstawę prawną, sytuację dowodową i zakres odpowiedzialności. Po otrzymaniu decyzji nie czekaj, aż przedsiębiorstwo zakończy własne postępowanie podatkowe: Twoja osobista ochrona prawna wymaga osobnej uwagi.
Źródła (4)
Na tej stronie
1. Sprawdź, dlaczego żądanie kieruje się właśnie do Ciebie
Podatkowa odpowiedzialność członków zarządu dotyczy między innymi zarządzających osobami prawnymi o pełnej zdolności prawnej, podlegającymi podatkowi dochodowemu od osób prawnych. Belastingdienst wymienia przede wszystkim nv i bv, ale również niektóre stowarzyszenia i fundacje. W grę może wchodzić także pośredni członek zarządu działający przez inną osobę prawną. Samo stwierdzenie, że spółką operacyjną zarządzał holding, nie wyklucza więc wystarczająco osobistego zaangażowania.
Zbierz odpisy rejestrowe, uchwały o powołaniu, dokumenty dotyczące zakończenia funkcji oraz zestawienie struktury zarządu w odpowiednich okresach. Zaznacz też, kto zatwierdzał płatności, zlecał składanie deklaracji i otrzymywał informacje finansowe. Doradca musi móc zestawić formalną pozycję z rzeczywistym przebiegiem spraw. Zleć również ocenę, czy organ poboru powołuje art. 36 Invorderingswet, czy inną podstawę odpowiedzialności; warunki nie są zamienne.
2. Podziel akta według podatku i okresu
Decyzja może obejmować różne dodatkowe wymiary, rodzaje podatków i lata. Umieść każdą pozycję w osobnym wierszu i powiąż ją z deklaracją, płatnością, zgłoszeniem i okresem pełnienia funkcji. Ocena jednego okresu nie musi być taka sama jak pozostałych. Również pytanie, kiedy daną osobę należy traktować jako byłego członka zarządu, może wymagać osobnej oceny dla każdego długu.
Poproś o rozbicie kwoty, jeżeli podatek, odsetki, kary i koszty podano jako jedną sumę. Przy tych dodatkowych kwotach istotne są dalsze pytania dotyczące ich przypisania; samo istnienie długu podatkowego nie odpowiada na nie w pełni. Dzięki temu adwokat może precyzyjnie zbadać, które kwoty pozostają poza odpowiedzialnością albo są niewystarczająco uzasadnione. Własne zestawienie obliczeń pomaga również prawidłowo uwzględniać późniejsze obniżki i wpłaty.
3. Skuteczne zgłoszenie zmienia sytuację dowodową
Przy prawidłowym zgłoszeniu niezdolności do zapłaty odpowiedzialność na podstawie tej regulacji wymaga zbadania, czy brak zapłaty wynika z zawinionego przez członka zarządu oczywiście niewłaściwego zarządzania. Organ poboru musi przy tym uprawdopodobnić istotne fakty. Ocena wykracza poza stwierdzenie, że przedsiębiorstwo ponosiło straty lub decyzja okazała się błędna z perspektywy czasu. Działania ocenia się w konkretnych okolicznościach.
Poproś adwokata o dokładne wskazanie zarzucanych zachowań i okresu, którego dotyczą. Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden badał w 2024 roku dla każdego długu, jak zarzucane zarządzanie wiązało się z odpowiednim okresem zgłoszenia. Orzeczenie pokazuje, dlaczego ogólny zarzut i zbiór numerów decyzji nie dają wystarczającego obrazu. Zachowaj więc odrębne zgłoszenia i ich oceny, także gdy wiele długów wynika z jednego kryzysu finansowego.
4. Bez prawidłowego zgłoszenia potrzebne jest ukierunkowane przeciwdowodzenie
Jeżeli zgłoszenia nie dokonano lub nie było ono prawnie skuteczne, obowiązuje ustawowe domniemanie, że brak zapłaty jest zawiniony przez członka zarządu. Aby dopuścić jego obalenie, najpierw znaczenie ma pytanie, czy można przypisać mu winę za brak zgłoszenia. To trudna sytuacja dowodowa. Przygotowania ukierunkuj więc także na przyczynę braku zgłoszenia, a nie wyłącznie na przyczynę strat przedsiębiorstwa.
Hoge Raad rozpatrzył tę regulację w wyroku z 11 lipca 2025 roku po europejskim orzeczeniu prejudycjalnym. Można powoływać wszystkie okoliczności na poparcie braku winy za niedopełnienie obowiązku zgłoszenia. Nie wynika z tego ogólny wyjątek dla członka zarządu działającego w dobrej wierze ani swobodne obniżenie odpowiedzialności dlatego, że skutki są dotkliwe. Przedstaw na przykład dokładne zlecenie doradcze i korespondencję dotyczącą zgłoszenia; zleć prawną ocenę ich znaczenia.
5. Uzasadnij decyzje informacjami dostępnymi w tamtym czasie
Dla każdej zarzucanej decyzji przedstaw problem wymagający rozwiązania, dostępne dane i omówione alternatywy. Pomyśl o kredycie bankowym, utracie dużego klienta, zapłacie podmiotom powiązanym lub potrąceniu długu wobec członka zarządu. W orzeczeniu z 2024 roku konkretne znaczenie miało uprzywilejowanie członka zarządu przez potrącenie. Tej oceny nie można przenosić na inne przedsiębiorstwa bez ich zbadania.
Dołącz sporządzone wtedy prognozy płynności, protokoły i opinie oraz wskaż, kto podjął daną decyzję. Wyjaśnij, czy prognozę później zmieniono. W wyjaśnieniu sporządzonym po fakcie pod kątem wyniku często brakuje informacji pozwalających ocenić racjonalność decyzji zarządu. Nie ukrywaj niekorzystnych dokumentów przed adwokatem: właśnie one mogą określić, jaka obrona jest możliwa i gdzie potrzeba dodatkowych ustaleń faktycznych.
6. Starannie oceń podział zadań i własne interesy
Belastingdienst podkreśla zbiorową odpowiedzialność członków zarządu. Wewnętrzny podział zadań, w którym współzarządzający zajmował się finansami, nie usuwa więc automatycznie Twojej odpowiedzialności. Konkretne okoliczności, przepływ informacji i podjęte działania mogą jednak mieć znaczenie dla osobistej obrony. Udokumentuj zadawane pytania, otrzymywane sygnały i podjęte następnie środki. Ogólne odwołania do zaufania dają tu niewiele punktów zaczepienia.
Przy zmianach w zarządzie lub sprzedaży udziałów istotne dla akt jest wyraźne przekazanie spraw. Zbierz dokumentację dostępną przy odejściu i ustalenia dotyczące niezapłaconych zobowiązań podatkowych. Nie traktuj automatycznie adwokata spółki lub innego członka zarządu jako swojego osobistego pełnomocnika. Spór o przyczynę zaniedbania lub wzajemny regres może prowadzić do rozbieżnych interesów wymagających odrębnej oceny.
7. Omów obronę i praktyczne konsekwencje
Jeżeli otrzymano decyzję, przedstaw ją niezwłocznie wraz z kopertą, danymi odbioru i załącznikami. Zawiadomienie o zamiarze lub żądanie informacji pełni inną funkcję niż ostateczna decyzja o odpowiedzialności. Zapytaj, który dokument wymaga teraz odpowiedzi, jaki termin biegnie i kto działa w Twoim imieniu. Ewentualne odwołanie administracyjne skieruj przeciwko osobistej odpowiedzialności i odpowiednim częściom długu, wnioskując o potrzebne dokumenty.
Omów też stan egzekucji oraz ewentualną potrzebę odroczenia lub zabezpieczenia. Obrona merytoryczna nie jest tym samym co ustalenie płatności. Przynieś zestawienie sytuacji finansowej i ewentualną polisę ubezpieczeniową, bez zakładania istnienia ochrony lub zwrotu kosztów. Ukierunkowana pierwsza porada może określić priorytety: pilnowanie terminu, uzyskanie akt, zabezpieczenie dowodów zgłoszenia, a następnie opracowanie poszczególnych zarzutów i kwot.
Częste pytania
Czy odpowiadam dlatego, że jestem również udziałowcem?
Samo posiadanie udziałów nie rozstrzyga podatkowej odpowiedzialności członka zarządu. Twoja rola w zarządzie, zastosowana podstawa prawna i konkretne okoliczności wymagają osobnego zbadania.
Czy pomaga fakt, że zgłoszenia miał dokonać mój księgowy?
Może to stanowić istotną informację, lecz nie daje automatycznego zwolnienia z odpowiedzialności. Zbierz zlecenie, poradę, kontrolę wykonania i wiadomości dotyczące zgłoszenia do oceny własnej sytuacji.
Czy terminowe zgłoszenie wystarcza, aby wygrać sprawę?
Nie. Także przy prawidłowym zgłoszeniu odpowiedzialność może wynikać z udowodnionego oczywiście niewłaściwego zarządzania, przy spełnieniu stosownych warunków. Poszczególne zachowania, okresy i kwoty pozostają istotne.
Źródła
Źródła dotyczą tej strony. W konkretnej sprawie sprawdź aktualne przepisy i własne dokumenty.
- Belastingdienst: bestuurdersaansprakelijkheid Data dostępu: 2026-10-23
- Belastingdienst: melding van betalingsonmacht Data dostępu: 2026-10-23
- Hoge Raad 11 juli 2025, ECLI:NL:HR:2025:1128 Data dostępu: 2026-10-23
- Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden 27 februari 2024, ECLI:NL:GHARL:2024:1513 Data dostępu: 2026-10-23
Kontrola prawna
Jeszcze nie sprawdzono pod względem prawnymTa wersja nie została jeszcze oceniona przez prawnika lub adwokata. Sprawdzenie źródeł i redakcja tekstu nie stanowią zatwierdzenia prawnego.
Redakcja Prawo podatkowe w Niderlandach
Łączymy wyjaśnienia ze źródłami i zapisujemy konkretne zmiany. Kontrola prawna dotyczy wyłącznie faktycznie ocenionej wersji, z prawdziwym recenzentem, datą i zakresem. Ludzka ocena tych artykułów pozostaje otwarta.
Ricardo van der Spoel
Odpowiedzialność redakcyjna · Organizacja redakcji i technologia