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Una invitación de la FIOD puede referirse a sus propias declaraciones, pero también a operaciones de un cliente o empleador. Su posición determina qué derechos y obligaciones se aplican durante la conversación. Pregunte por ello previamente si se le oirá como sospechoso o como testigo y de qué trata la investigación. Un interrogatorio penal no es una inspección contable ordinaria. Esta guía ayuda a prepararlo y a reconocer los momentos de decisión. Si puede existir implicación propia, pida a un abogado con conocimientos de Derecho penal tributario que valore la invitación y los procedimientos fiscales simultáneos.
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1. Determine su condición y la naturaleza de la invitación
La FIOD investiga delitos tributarios, económicos y financieros. La invitación puede mencionar un número de investigación sin describir todas las sospechas o pruebas. Conserve la carta, el sobre y los posibles acuerdos telefónicos. Anote si se dirige a usted personalmente o a una persona jurídica. Que la empresa sea el centro del asunto no significa que un administrador, empleado o asesor quede personalmente fuera de la investigación. Pida claridad sobre su propia posición.
Debe distinguirse una solicitud de comparecencia voluntaria de una detención o una citación judicial. Si tiene dudas, pregunte con qué fundamento se requiere su presencia y coordine cualquier cambio de cita. No permita que las preguntas logísticas se conviertan inadvertidamente en una declaración sobre el fondo. También una respuesta telefónica sobre quién preparó una factura puede resultar relevante para la investigación y merece el mismo cuidado que una conversación programada.
2. Como sospechoso: advertencia y derecho a guardar silencio
Como sospechoso no tiene que responder preguntas sobre su implicación en un delito. Antes del interrogatorio deben comunicarle que no está obligado a contestar: es la cautie. Esa advertencia debe constar en el acta. El derecho al silencio no significa que pueda ignorar cualquier obligación legal. La identificación y otras facultades requieren una valoración separada; pida que le expliquen la diferencia antes de formular una negativa general.
Consulte con su abogado si resulta responsable declarar, cuándo y sobre qué aspectos. Importan para ello la sospecha, la información disponible y su propio recuerdo. Responder para terminar pronto la conversación puede dificultar una explicación posterior. A la inversa, no existe una regla general según la cual una misma estrategia sea adecuada en todo expediente. Decida conscientemente y pida que conste cuándo no responde o desea consultar primero con su abogado.
3. Organice la asistencia jurídica antes de tratar el fondo
Como sospechoso tiene derecho a asistencia jurídica; la consulta previa y la asistencia durante el interrogatorio cumplen funciones distintas. Para un sospechoso detenido existen reglas legales sobre la puesta a disposición de un abogado. Ante una invitación sin detención, debe contactar usted a tiempo y coordinar su presencia. No suponga que el asesor que prepara sus declaraciones también puede defender automáticamente sus intereses penales personales ni que tiene la especialización adecuada.
La financiación de la asistencia depende de la situación y del abogado elegido. Pregúntelo previamente, sin retrasar por ello una primera consulta necesaria. Si concurren intereses del administrador, la sociedad y los empleados, pueden surgir conflictos de intereses. Comente por ello quién es el cliente y qué información puede compartirse confidencialmente. Comunique también problemas lingüísticos, circunstancias médicas o limitaciones. Puede ser necesario un intérprete para comprender con suficiente precisión las preguntas y sus respuestas.
4. Como testigo: distinga el servicio investigador del juez
Una invitación ordinaria a declarar como testigo ante el servicio investigador no equivale a una citación del tribunal penal o del juez instructor. Ante una citación judicial pueden existir obligaciones de comparecer y responder. Examine por ello el remitente, el documento y el fundamento legal. Los testigos no disponen automáticamente de todas las garantías previstas para sospechosos. Un abogado puede valorar previamente su posición y comentar las condiciones de su posible presencia en la conversación.
Ante el juez existen, bajo determinadas condiciones, derechos de dispensa de declarar, por ejemplo por ciertos vínculos familiares, secreto profesional o riesgo de procesamiento propio. Su aplicación debe valorarse concretamente. No suponga que cualquier contable o asesor fiscal puede negarse a responder todo por razón de su profesión. Si durante la conversación surge una sospecha contra usted, deben tenerse en cuenta los derechos de un sospechoso. Ante ese cambio, pida una interrupción y asesoramiento antes de seguir respondiendo sobre el fondo.
5. Mantenga separados el proceso penal y la imposición tributaria
Una investigación de la FIOD no extingue automáticamente todas las obligaciones frente al inspector. El artículo 47 de la AWR regula los datos y documentos que pueden ser relevantes para su imposición. Valorar esa solicitud es distinto de determinar si debe declarar durante un interrogatorio penal. Anote por ello para cada carta quién pide información, con qué finalidad, con qué fundamento y para qué periodo. Invocar en general el derecho al silencio puede ser insuficiente respecto de la determinación del impuesto.
En caso de concurrencia puede discutirse la información obtenida bajo coacción y su uso para una multa o un proceso penal. Importan la naturaleza del material y cómo se obtiene. Pida a un abogado que valore la solicitud concreta y las posibles garantías. No oculte ni destruya la contabilidad, ni complete después documentos ausentes como si hubieran existido originalmente. Conserve cuidadosamente solicitudes y respuestas para que después pueda identificarse de qué procedimiento procede cada material.
6. Declare con precisión y revise el acta
Si declara, aclare qué vio personalmente, qué resulta de documentos y qué le contó otra persona. Indique cuando ya no recuerde algo. Si solo le muestran un pasaje aislado, pida el documento completo e identifique el contexto ausente. Un ejemplo ficticio: un empleado reconoce sus iniciales en un resumen de pagos, pero no sabe quién revisó las facturas subyacentes. Esos dos puntos no tienen por qué recibir el mismo grado de certeza.
El artículo 29a del Código de Procedimiento Penal neerlandés regula la documentación del interrogatorio de un sospechoso. Compruebe si sus palabras y matices se reflejan correctamente y formule observaciones concretas sobre pasajes incorrectos. Un resumen puede convertir involuntariamente una suposición en certeza. Pida, por ejemplo, una corrección si creo se ha convertido en sé. Firme una versión solo si está de acuerdo con ella y comente los puntos discutidos con su abogado. Pregunte también cómo obtener una copia.
7. Coordine lo que sigue sin influir en las declaraciones
Prepare para su abogado una cronología propia con actividades, personas y documentos relevantes. Conserve archivos originales y metadatos y documente qué documentos se llevaron o se entregaron. Coordine las posibles comunicaciones de la empresa, pero no intente organizar una declaración conjunta de testigos. Los compañeros pueden tener recuerdos e intereses distintos. Pregunte previamente qué acuerdos prácticos hacen falta para mantener accesible la contabilidad cuando se hayan puesto equipos o soportes de datos a disposición de la investigación.
Después del interrogatorio pueden llegar nuevas preguntas, acceso al expediente o decisiones del Openbaar Ministerie, la Fiscalía neerlandesa. Quedar en libertad o terminar la conversación no significa que el asunto esté cerrado. Haga controlar al mismo tiempo los plazos de reclamación o respuesta tributaria en curso. Comente con su abogado qué información puede todavía completar y por qué vía conviene hacerlo. Una preparación concreta aporta sobre todo claridad sobre su posición; no garantiza si habrá procesamiento ni el resultado final.
Preguntas frecuentes
¿Tengo derecho a guardar silencio como sospechoso ante la FIOD?
Sí: no tiene que responder preguntas sobre su implicación. La advertencia debe darse previamente. Las demás obligaciones legales requieren una valoración separada.
¿Estoy siempre obligado a comparecer como testigo?
Distinga una invitación ordinaria del servicio investigador de una citación judicial. Sobre todo ante una citación judicial pueden existir obligaciones de comparecer y responder.
¿Puedo dejar también sin responder todas las preguntas tributarias?
Una investigación de la FIOD no implica eso. Las obligaciones de información para determinar el impuesto y la protección frente a la autoincriminación requieren una valoración separada de cada solicitud.
Fuentes
Estas fuentes corresponden a esta página. Para un caso concreto, comprueba las normas vigentes y tus documentos.
- Wetboek van Strafvordering — artikelen 27c, 28–29b, 213 en 219 Consultado: 2026-10-23
- Algemene wet inzake rijksbelastingen — artikel 47 Consultado: 2026-10-23
- FIOD — informatie over vrijheidsbeperkende dwangmiddelen Consultado: 2026-10-23
- Rechtspraak — getuige in een strafzaak Consultado: 2026-10-23
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Redacción Derecho tributario en los Países Bajos
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